Прогнозирование планирование программирование бюджетирование


Одним из важнейших элементов деятельности с финансовыми данными является бюджетирование. Бюджетирование-это процесс распределения ограниченных ресурсов на приоритетные потребности организации. В большинстве случаев для государственного учреждения бюджет представляет собой законное право расходовать деньги. Принятие бюджета в государственном секторе предполагает принятие управляющим советом и администраторами комплекса решений. Кульминацией которых является согласование ресурсов правительства с потребностями организации. Как таковой. Бюджет — это продукт процесса планирования.

Бюджет также является важным инструментом контроля и оценки источников и использования ресурсов.

Используя систему бухгалтерского учета для реализации воли руководящего органа. Администраторы могут осуществлять и контролировать деятельность. Санкционированную бюджетом. И оценивать финансовые результаты на основе сопоставления бюджетных и фактических операций. Таким образом. Бюджет неявно связан с финансовой отчетностью и непосредственно связан с финансовой цели отчетности. Установленные ГАСБ.

Функции планирования и контроля. Присущие любой организации. Включая школы. Подчеркивают важность рациональной бюджетной практики по следующим причинам:

  • Тип, количество и качество товаров и услуг. Предоставляемых государством. Часто не зависят от рыночных сил спроса и предложения. Таким образом. Принятие и соблюдение бюджета устанавливает ограничения в отсутствие конкурентного рынка.
  • Эти товары и услуги. Предоставляемые правительствами. Обычно считаются критически важными для общественных интересов и благосостояния.
  • Объем и разнообразие операций в организации делают комплексное финансовое планирование необходимым для принятия правильных решений.
  • Процесс финансового планирования имеет решающее значение для выражения предпочтений граждан и является средством достижения консенсуса между гражданами. Членами совета управляющих и сотрудниками в отношении будущего направления деятельности правительственного подразделения.

Связь между финансовым планированием и подготовкой бюджета придает бюджетному документу уникальную роль в государственных организациях. Бюджеты на государственной арене часто считаются окончательным политическим документом. Поскольку принятый бюджет представляет собой финансовый план. Используемый правительством для достижения своих целей и задач. Когда подразделение правительства на законных основаниях принимает финансовый план. Бюджет получает одобрение большинства руководящего совета и отражает

  • общественный выбор в отношении того. Какие товары и услуги будет или не будет предоставлять правительственная единица,
  • определение приоритетов деятельности. В которой будет участвовать правительственное подразделение,
  • относительное влияние различных участников и групп интересов на процесс разработки бюджета;
  • план правительственного подразделения по приобретению и использованию его ресурсов.

В образовательной среде бюджетирование является бесценным инструментом как для планирования. Так и для оценки. Бюджетирование обеспечивает механизм перевода образовательных целей и программ в планы финансовых ресурсов-то есть разработка учебного плана для достижения целей успеваемости учащихся должна быть непосредственно связана с определением бюджетных ассигнований. Связь между учебными целями и финансовым планированием имеет решающее значение для эффективного составления бюджета и усиливает оценка бюджетной и образовательной отчетности.

[назад к началу]

Оценка эффективности позволяет гражданам и налогоплательщикам привлекать политиков и администраторов в государственных организациях к ответственности за свои действия. Поскольку подотчетность перед гражданами часто прямо указывается в законах и конституциях штатов. Она является краеугольным камнем составления бюджета и финансовой отчетности. GASB признает важность отчетности со следующими целями в Заявлении о концепциях GASB 1, Цели финансовой отчетности, пункт 77.

  • Финансовая отчетность должна содержать информацию. Позволяющую определить. Достаточны ли доходы текущего года для оплаты услуг текущего года.
  • Финансовая отчетность должна демонстрировать. Были ли получены и использованы ресурсы в соответствии с законодательно принятым бюджетом организации. Он также должен демонстрировать соблюдение других связанных с финансами юридических или договорных требований.
  • Финансовая отчетность должна содержать информацию. Помогающую пользователям оценить усилия. Затраты и достижения государственного органа в сфере услуг.

Достижение этих целей требует подготовки бюджета. Основанного на нескольких концепциях. Признающих подотчетность. Подотчетность часто устанавливается путем включения этих целей в правовые мандаты. Требующие от государственных и местных бюджетов государственного сектора

  • будьте сбалансированы таким образом. Чтобы текущие доходы были достаточны для оплаты текущих услуг;
  • быть подготовленным в соответствии со всеми применимыми федеральными. Государственными и местными законами;
  • обеспечить основу для оценки усилий. Затрат и достижений правительства в сфере обслуживания.

Хотя для обеспечения долгосрочного финансового здоровья в любой организации. Как правило. Необходима определенная форма сбалансированного бюджета. Такие изменения. Как использование остатков средств для оплаты текущих услуг. Могут быть уместными в течение короткого периода времени. Однако, как правило. Все отступления от этой фундаментальной цели должны осуществляться в соответствии с применимыми государственными и местными законами и политикой.

Учитывая важность демонстрации соблюдения утвержденного бюджета. Система финансовой отчетности должна контролировать использование финансовых ресурсов и обеспечивать. Чтобы бюджетные ассигнования и ассигнования не превышались. Чтобы продемонстрировать соответствие требованиям. Системы бухгалтерского учета обычно работают на той же основе бухгалтерского учета. Которая используется для подготовки утвержденного бюджета. Таким образом. Фактическая финансовая информация. Получаемая системой бухгалтерского учета. Находится в форме. Сопоставимой с утвержденной бюджет. Благодаря бюджетной интеграции система финансового учета становится основным инструментом подтверждения финансовой отчетности.

Наконец, бюджет оценивается на предмет его эффективности в достижении поставленных организацией целей и задач. Оценка обычно включает в себя изучение того. Как были израсходованы средства. Результатов. Полученных в результате расходования средств, и степени. В которой эти результаты достигли заявленных целей. Этот этап имеет основополагающее значение для формирования бюджетных ассигнований на следующий год. По сути, подготовка бюджета-это не только ежегодное упражнение по определение распределения средств. А также является частью непрерывного цикла планирования и оценки для достижения заявленных целей и задач организации.

[назад к началу]

За последние 30 лет государственные структуры в Соединенных Штатах использовали различные бюджетные подходы и форматы. Развитие более прогрессивной бюджетной философии отражает рост как масштабов. Так и сложности государственных операций. А также одновременную потребность в системах. Способных переводить разнообразие политических решений в финансовые планы. Для получения дополнительной информации о бюджетных подходах Национальный консультативный совет по государственному а местное бюджетирование дает дополнительные ориентиры. Различные модели бюджетирования по-прежнему широко используются и делятся преимущественно на категории (1) линейного. Или Кроме того. Многие правительства используют различные гибридные версии для удовлетворения конкретных потребностей организации. Хотя эти подходы считаются различными с точки зрения основного процесса подготовки. Фактические форматы подготовленных бюджетов могут быть весьма схожими; например. Формат бюджета на основе сайта может быть весьма похож на формат бюджета по статьям. Каждый из пяти основных подходов имеет относительные преимущества и ограничения.

Постатейное бюджетирование

Постатейное бюджетирование по-прежнему является наиболее широко используемым подходом во многих организациях. Включая школы. Из-за его простоты и ориентации на контроль. Его называют Одним из важных аспектов постатейного бюджетирования является то. Что оно обеспечивает гибкость в объеме контроля. Устанавливаемого за использованием ресурсов. В зависимости от на уровне детализации расходов (например, фонд. Функция, объект). Включенной в документ.

Подход к составлению бюджета по статьям имеет ряд преимуществ. Обусловливающих его широкое использование. Он предлагает простоту и легкость приготовления. Это знакомый подход к тем. Кто участвует в процессе разработки бюджета. Этот метод бюджетируется по подразделению и объекту и согласуется с линиями полномочий и ответственности в организационных подразделениях. В результате такой подход усиливает организационный контроль и позволяет аккумулировать расходы данные на каждом функциональном уровне. Наконец, бюджетирование по статьям позволяет накапливать данные о расходах по подразделениям организации для использования в трендовом или историческом анализе.

Хотя этот подход дает существенные преимущества. Критики выявили ряд недостатков. Которые могут сделать его неприемлемым для определенных организационных условий. Самая жесткая критика заключается в том. Что она представляет мало полезной информации для лиц. Принимающих решения. О функциях и деятельности организационных подразделений. Поскольку в настоящем бюджете представлены предлагаемые суммы расходов только по категориям. Обоснования таких расходов не являются четкими и часто являются неосознанно. Кроме того, он может предложить микроуправление администраторами и руководящими советами. Когда они пытаются управлять операциями с незначительной или никакой информацией о производительности. Однако, чтобы преодолеть свои ограничения. Бюджет по статьям может быть дополнен дополнительной информацией о программе и результатах деятельности.

Бюджетирование

результатов деятельности В моделях бюджетирования результатов деятельности уделяется особое внимание. В условиях строгого бюджетирования результатов деятельности бюджетные расходы основываются на стандартной стоимости затрат. Умноженной на количество единиц деятельности. Которые должны быть обеспечены за этот период времени. Общий бюджет организации — это сумма всех стандартных затрат на единицу продукции. Умноженная на ожидаемое количество единиц продукции. Хотя этот строгий подход может быть полезен для некоторых типов операций. Многие организации требуют более гибкого подхода к работе. Например, расходы могут основываться просто на видах деятельности или уровнях предоставляемых услуг и сопоставлении бюджетных и исторических уровней расходов.

Подход с точки зрения эффективности. Как правило. Считается более эффективным. Чем линейный подход. Поскольку он предоставляет больше полезной информации для рассмотрения законодательными органами и оценки администраторами. Кроме того, бюджетирование результатов деятельности включает в себя описательные описания каждой программы или вида деятельности-то есть он организует бюджет в количественные оценки затрат и достижений и фокусируется на измерении и оценке результатов. Наконец, спектакль такой подход облегчает пересмотр законодательного бюджета. Поскольку программные мероприятия и уровни обслуживания могут быть заложены в бюджет на основе стандартных исходных затрат.

Однако бюджетирование результатов деятельности имеет свои ограничения из-за отсутствия надежной стандартной информации о расходах. Присущей государственным организациям. Кроме того, подход к оценке эффективности не обязательно оценивает целесообразность программных мероприятий в отношении достижения целей организации или качества предоставляемых услуг или результатов. Следовательно. Подход производительности стал наиболее полезным для деятельности. Которая носит рутинный характер и дискретно измеримые (например. Техническое обслуживание транспортных средств и обработка кредиторской задолженности)-виды деятельности. Составляющие лишь относительно скромную часть всего образовательного предприятия. Но в целом бюджетирование результатов деятельности может значительно улучшить бюджет по статьям. Если оно применяется надлежащим образом.

Программа и планирование (Программирование) Бюджетирование (PPB)

Программное бюджетирование относится к множеству различных систем бюджетирования. Которые основывают расходы в первую очередь на программах работ и во вторую очередь на объектах. Бюджетирование рассматривается как переходная форма между традиционным постатейным и результативным подходами и может быть названо модифицированным программным бюджетированием. В отличие от других подходов. Полнопрограммный бюджет базирует расходы исключительно на программах работ независимо от объектов или организационных единиц. Как свидетельствуют эти две вариации. Программное бюджетирование достаточно гибко. Чтобы его можно было применять различными способами. В зависимости от организационных потребностей и административных возможностей.

Программное бюджетирование отличается от рассмотренных ранее подходов тем. Что оно в гораздо меньшей степени ориентировано на контроль и оценку. Бюджетные запросы и отчеты обобщаются в терминах нескольких широких программ. А не в деталях статей расходов или организационных подразделений. Системы PPB уделяют большое внимание определению основных целей государственного органа и связыванию всех программных расходов с этой деятельностью. Этот концептуальная основа включает в себя практику явного прогнозирования долгосрочных затрат программ и оценку различных программных альтернатив. Которые могут быть использованы для достижения долгосрочных целей и задач. Ориентация на долгосрочное планирование является основным преимуществом этого подхода. И сторонники этого подхода считают. Что организации с большей вероятностью достигнут своих заявленных целей и задач. Если этот подход будет использован.

Однако в реальной реализации этого подхода существует ряд ограничений. Включая изменение долгосрочных целей. Отсутствие консенсуса в отношении фундаментальных целей организации. Отсутствие адекватных данных о программах и расходах. А также трудности управления программами. В которых участвуют несколько организационных подразделений. Тем не менее. Несмотря на свои ограничения. Программное бюджетирование часто используется в качестве инструмента планирования. В то время как бюджетные ассигнования продолжают выделяться с точки зрения объектов и организационных единиц—процесс. Который был принят во многих школах по всей стране. Как и в случае составления бюджета эффективности. Информация о БПП может использоваться для дополнения и поддержки традиционных бюджетов в целях повышения их информационной ценности.

Бюджетирование на Нулевой Основе

Основной принцип нулевого бюджетирования (ЗББ) заключается в том. Что программные мероприятия и услуги должны ежегодно обосновываться в процессе разработки бюджета. Бюджет составляется путем разделения всех операций правительства на группы принятия решений на относительно низких уровнях организации. Отдельные единицы принятия решений затем агрегируются в пакеты решений на основе программных мероприятий. Программных целей. Организационных единиц и т. Д. Затраты на товары или услуги прилагаются к каждый пакет решений основывается на уровне производства или услуг. Которые должны быть предоставлены для получения определенных результатов или результатов. Затем подразделения. Принимающие решения. Ранжируются по степени их важности для достижения целей и задач организации. Поэтому, когда предлагаемый бюджет представляется. Он содержит ряд бюджетных решений. Которые связаны с достижением целей и задач организации.

Основной целью ЗББ является устранение устаревших усилий и затрат и концентрация ресурсов там. Где они наиболее эффективны. Это достигается путем ежегодного обзора всех программных мероприятий и расходов. Что приводит к улучшению информации для принятия решений о выделении средств. Однако правильное развитие требует много времени персонала. Планирования и бумажной волокиты.

Опыт реализации этого подхода показывает. Что всесторонний пересмотр пакетов решений ZBB для некоторых программных мероприятий может быть необходим только периодически. Кроме того, минимальный уровень обслуживания для определенных программ может быть законодательно установлен независимо от результатов процесса проверки. В результате ZBB получил лишь скромное применение в школах. Хотя обзор программных мероприятий делает ZBB особенно полезным. Когда общие расходы должны быть сокращены.

Бюджетирование на основе сайта Бюджетирование на основе сайта широко считается наиболее практичным для составления бюджета в среде школьного округа. Обеспечивая больший контроль и отчетность данных на уровне школы. Этот бюджетный подход (который может быть использован в сочетании с любым из четырех рассмотренных выше) подчеркивает децентрализацию принятия бюджетных решений. Бюджетирование на местах ставит местных менеджеров и других сотрудников в центр процесса подготовки бюджета. Делая их ответственными как для подготовки. Так и для ведения бюджета.

Бюджетирование на основе сайтов популярно во многих школах. В рамках школьной системы бюджетирование на местах. Как правило. Предполагает предоставление школе дополнительных бюджетных полномочий. Ресурсы выделяются на сайт. При этом бюджетные полномочия на программы и услуги предоставляются директору и персоналу школы. Кампусы обычно выделяют определенный объем ресурсов. Которые они уполномочены выделять на образовательные и вспомогательные услуги. Эти бюджетные ассигнования предназначены для покрытия тех областей. Над которыми имеют контроль лица. Принимающие решения в кампусе. Например, школам. Которые имеют полномочия принимать кадровые решения. Могут быть выделены средства на покрытие расходов по персоналу с использованием подхода к составлению бюджета на местах. Напротив, школьные округа. Которые принимают кадровые решения централизованно. Могут не выделять средства на расходы по персоналу отдельным школьным участкам.

Основное преимущество бюджетирования на основе сайта заключается в том. Что те. Кто лучше всего понимает потребности конкретной организации. Имеют право принимать решения о распределении ресурсов. Такая децентрализация бюджетных полномочий может также повысить подотчетность на местном уровне. Еще одним потенциальным преимуществом бюджетирования на местах является повышение уровня участия общественности и персонала в разработке бюджета. Многие системы бюджетирования на местах создают комитеты. Состоящие из сотрудники и члены сообщества определяют бюджетные ассигнования. Эти комитеты предоставляют членам право голоса с самого начала бюджетного процесса. А не только тогда. Когда бюджет представляется на общественное рассмотрение и утверждение.

Хотя бюджетирование на местах может принести существенные выгоды. Оно также имеет свои ограничения. Во-первых, организации с ограниченными ресурсами могут оказаться не в состоянии предоставить значительный уровень бюджетных полномочий на местах. Даже если организация располагает дискреционными ресурсами. Бывает трудно определить те области бюджета. За которые местные лица. Принимающие решения. Должны нести ответственность. Наконец, бюджетирование на местах может быть обременительным для некоторых местных менеджеров. усиливает конфликт между сотрудниками или подразделениями или может ограничивать способность организации обеспечивать качество и достаточность предоставляемых ею услуг. Этих проблем можно отчасти избежать путем тщательной разработки руководящих принципов составления бюджета на местах и обучения новых участников бюджетного процесса.

Бюджетирование. Ориентированное на конкретные результаты

В соответствии с целью оценки государственное бюджетирование становится все более ориентированным на достижение конкретных результатов. Жесткая бюджетная экономия в сочетании с острой конкуренцией за государственные ресурсы ускорили усилия по обеспечению более эффективного использования ресурсов на всех уровнях государственного управления. Бюджетирование. Ориентированное на конкретные результаты. Представляет собой практику увязки распределения ресурсов с получением результатов. Цель состоит в том чтобы распределить государственные ресурсы между этими поставщиками услуг или программы. Которые используют их наиболее эффективно.

Бюджетирование. Ориентированное на конкретные результаты. Тесно связано с процессом планирования в правительствах. Для того чтобы государственный орган мог сосредоточиться на результатах. Цели и задачи должны быть определены и увязаны с бюджетными ассигнованиями на достижение этих целей. Эта предпосылка утверждает. Что ориентированные на миссию (синоним ориентированного на результат) правительства превосходят те. Которые управляются правилами. Потому что они более эффективны. Более эффективны в достижении желаемых результатов. Они более инновационны. Более гибки и обладают более высоким моральным духом сотрудников (Osborne and Gaebler 1993). В контексте усиления государственного контроля за государственными расходами. В том числе за школами. Этой модели в будущем может уделяться больше внимания.

[назад к началу]


Разработка годовых бюджетов является частью непрерывного процесса планирования. Появление системы принятия решений на местах в некоторых штатах усилило интеграцию планирования и составления бюджета на уровне школ; однако законы штатов обычно допускают значительную автономию округов в подготовке бюджета. Организационная структура района. Включая размер и сложность его управления. А также степень централизации. Будет влиять на бюджетный подход. Процесс разработки бюджета и итоговый бюджетный документ. Помимо требований федеральных и государственных программ. Процесс подготовки бюджета и связанные с ним обязанности будут в значительной степени определяться местным школьным советом и суперинтендантом.

В следующей главе содержится информация. Касающаяся важных аспектов. Этапов и результатов процесса составления бюджета школьного округа. Хотя эта глава не предназначена для установления стандартов или требований для округов. Она может быть полезна при разработке обоснованных бюджетных процедур. Учитывая разнообразие бюджетной и финансовой отчетности в отдельных государствах. Описанный здесь процесс может быть адаптирован к конкретным условиям. местные и государственные требования. Кроме того, приведенное ниже обсуждение типично для районов. Использующих подход к составлению бюджета на основе конкретных участков.

Роли и обязанности

Местный школьный совет и суперинтендант должны установить тщательный процесс подготовки бюджета и руководящие принципы. Таким образом. Делегирование бюджетных обязанностей между администраторами (в масштабах района) и школами (на местах) должно быть преднамеренно разработано таким образом. Чтобы требовать консенсуса на самых высоких уровнях управления. Поскольку отдельные лица могут выполнять различные функции в процессе разработки бюджета. Распределение обязанностей между округами может быть различным. Это важно, однако четко определить штатные назначения и параметры. Если процесс разработки бюджета должен работать эффективно. С появлением принятия решений на основе сайтов, лица. Не имеющие предыдущего бюджетного опыта. Нуждаются в четком направлении. Чтобы обеспечить эффективный вклад.

Подготовка

руководящих принципов составления бюджета Руководящие принципы составления бюджета обычно подготавливаются помощником суперинтенданта по делам бизнеса и финансов или сотрудником с аналогичными обязанностями. Таким как главный деловой чиновник или администратор бюджета. Под руководством школьного совета. Суперинтенданта и других районных и школьных администраторов. Представление с последующим утверждением советом директоров бюджетного процесса. Руководящих принципов и календаря может быть юридически обязательным или может быть локальным навязанная процедура. Однако, как минимум. Руководящие принципы должны содержать следующие элементы:

  • Бюджетное сопроводительное письмо от суперинтенданта. Которое обеспечивает общий контекст для разработки бюджета на уровне школы
  • Обзор бюджета. Который объясняет философию и подход к составлению бюджета. Описывает процесс разработки бюджета и ссылается на основные допущения и изменения в бюджетном процессе по сравнению с предыдущим годом.
  • Необходимо соблюдать финансовые ограничения. Такие как поддержание уровня обслуживания. Конкретное процентное увеличение или уменьшение распределения ресурсов и руководство по найму персонала
  • Бюджетный календарь с критическими датами завершения. Представления и рассмотрения бюджета
  • Инструкции, касающиеся статей расходов. Которые должны быть заложены в бюджет на уровне школы. И подробная информация. Необходимая для представления
  • Копия стандартных листов подготовки бюджета. Форм представления и дискет
  • Перечень кодов счетов. Необходимых для составления бюджета

Многие из этих элементов могут быть объединены в бюджетный обзор. Включенный в руководящие принципы составления бюджета. В дополнение к этим элементам руководство по подготовке может также содержать следующее:

  • Методические рекомендации по оценке стандартных распределений школьных ресурсов. Которые определяются бюджетным подходом. Используемым округом. И наличием ресурсов
  • Руководящие принципы оценки расходов по конкретным категориям расходов. Таким как заработная плата и пособия. Поставки или фиксированные расходы
  • Инструкции по представлению школьных бюджетов в окружное управление. Включая количество копий. Сроки выполнения и персонал. К которому следует обратиться за помощью

Подготовка бюджетного календаря

Бюджетный календарь предусматривает критические даты для подготовки. Представления и рассмотрения бюджетов школ. Он подготовлен в процессе планирования районным бюджетным управлением. Для построения календаря можно использовать различные простые методы. Начиная с календаря предыдущего года и изменяя его на текущий год. Проблемы, возникшие в бюджетном цикле предыдущего года. Должны быть выявлены для внесения изменений в календарь текущего года. Кроме того, изменения в бюджете процесс разработки должен быть включен в календарь текущего года. Если процесс был существенно изменен. Может потребоваться создание совершенно нового календаря. Для подготовки нового бюджетного календаря можно использовать следующие шаги:

  • Определите необходимый уровень детализации. Если используется несколько календарей с различным уровнем детализации. Их следует суммировать в главном календаре. Чтобы обеспечить согласованность и совместимость всех мероприятий и дат.
  • Определите все мероприятия. Которые должны быть включены в календарь. И расположите их в хронологическом порядке.
  • Назначьте даты завершения каждому виду деятельности. Хотя некоторые районы могут назначать только даты завершения. Другие могут также назначать предлагаемые или обязательные даты начала определенных мероприятий для обеспечения их своевременного завершения.

[назад к началу]

Финансовое прогнозирование-это практика прогнозирования количественного влияния тенденций и изменений в операционной среде на будущие операции. Поэтому он является неотъемлемой частью всех текущих усилий по планированию. Финансовое прогнозирование важно по нескольким причинам:

  • Прогнозирование облегчает процесс планирования путем количественной оценки будущих затрат/выгод от стратегических решений. Таким образом. Бюджетные приоритеты могут оцениваться на основе их долгосрочных последствий.
  • Прогнозирование проясняет тенденции. Потребности и проблемы. Которые должны быть рассмотрены и оценены при подготовке бюджетов. Например, прогнозирование зачисления может выявить растущую численность студентов и сосредоточить внимание на необходимости увеличения выделения ресурсов на персонал. Объекты или и то, и другое.
  • Прогнозирование повышает эффективность принятия решений на всех уровнях управления. Прогнозы дают ценную информацию о будущих проблемах. Что позволяет администраторам проявлять инициативу. Она создает основу для упреждающего управления.

Хотя финансовое прогнозирование должно быть непрерывным процессом. Оно наиболее важно как компонент разработки бюджета. Прогнозы предполагаемого числа учащихся. Налоговой базы по налогу на имущество и доходов, расходов. Связанных с корректировкой заработной платы. И так далее являются важными элементами в определении базовых бюджетных ориентиров и создании основы для допущений. Используемых при составлении бюджетов. Кроме того, прогнозирование обеспечивает анализ фискальных последствий. Который может быть интегрирован в процесс разработки бюджета. Таким образом. Текущие бюджетные решения могут быть оценены с точки зрения их долгосрочных результатов.

При использовании до подготовки прогнозов несколько шагов действий могут повысить надежность прогнозов:

  • Потенциальной аудитории может потребоваться определенный набор данных и связанных с ними допущений.
  • Временные рамки для прогнозов будут варьироваться в зависимости от цели (т. е. типа) подготавливаемого прогноза.
  • Следует использовать исходные исходные данные. А не экстраполированные или обобщенные версии. Источники должны быть задокументированы и проверены. Если возникают вопросы относительно достоверности данных.
  • Укажите основные допущения. Допущения должны быть четко сформулированы в прогнозах с надлежащей документацией. Основанной на фактических данных.
  • Будьте последовательны в расчетах. Программы электронных таблиц рекомендуются для подготовки прогнозов. Чтобы обеспечить точность и согласованность расчетов.
  • Критически изучайте данные. Сканирование данных может выявить аномалии или ошибки. Которые могут негативно повлиять на прогнозы. Кроме того, следует завершить сравнение исходных значений и прогнозируемых значений. Чтобы обеспечить обоснованность прогнозируемых значений.
  • Признайте, что прогнозирование требует проницательности и интуиции. Некоторые переменные или прогнозные предположения всегда будут лучшим предположением. Однако опыт дает основу для такого рода оценок (Миллер и Макклюр).

Для составления всеобъемлющего бюджета необходимы различные финансовые и связанные с ними прогнозы. К ним относятся. Но не ограничиваются ими,

  • прогнозы зачисления студентов,
  • прогнозы доходов и расходов,
  • прогнозы движения денежных средств,
  • прогнозы оцененной стоимости имущества, а также
  • прогнозы расходов на обслуживание долга.

Денежные прогнозы

Прогноз денежных средств имеет решающее значение для обеспечения того. Чтобы финансовый кризис. Такой как невыполнение финансовых обязательств. Не стал результатом нехватки денежных средств. Точный прогноз указывает на потенциальную нехватку денежных средств и тем самым дает возможность для упреждающих корректирующих действий. Это также выгодно инвестиционной программе. Позволяя продлить сроки погашения инвестиций. Более длительные сроки погашения инвестиций обычно приводят к более высоким процентным доходам. Прогнозы операционной потребности в наличных деньгах должны разрабатываться на финансовый год ежемесячно или раз в две недели. В зависимости от цикла начисления заработной платы. И должны учитываться сроки выплаты федеральной и государственной помощи. Местных налогов на имущество и сборов. Продажи обеденных залов. Налогов с продаж. А также процентных поступлений и выплат. Этот тип анализа денежных потоков позволит выявить краткосрочные заимствования. Необходимые для устранения ожидаемого дефицита. Соответствующие расходы по краткосрочным займам должны быть включены в бюджет. расходы в том финансовом периоде. В котором запланирована выплата процентов.

Прогнозирование денежных потоков также необходимо для мероприятий или программ. Охватывающих несколько операционных периодов. Таких как строительство и приобретение крупных объектов. Капитальные проекты обычно финансируются за счет поступлений от облигаций, займов. Сертификатов участия или других долгосрочных долговых инструментов. Прогнозы движения денежных средств на период деятельности должны включать поступления от финансирования и соответствующие капитальные затраты. Основанные на контрактных соглашениях в отношении сроков движения денежных средств.

Прогнозирование

остатка средств Прогнозирование остатка средств по государственным фондам является результатом процесса разработки бюджета. Периодический контроль остатков средств обеспечивается за счет интеграции бюджета с системой бухгалтерского учета и необходим для обеспечения соблюдения установленных законом и контрактами требований к остаткам средств.

[назад к началу]

Следующие шаги являются базовыми для процесса планирования как ежегодных. Так и многолетних строительных и грантовых программ.

  • Проанализируйте заявленные цели и задачи. Чтобы определить. Что они являются основой для деятельности и операций организации. Хотя цели и задачи обычно разрабатываются в процессе стратегического планирования. Они должны периодически пересматриваться на предмет их соответствия.
  • Проводить формальную или неформальную оценку потребностей или и то, и другое. Большинство стратегических планов включают одну или несколько оценок потребностей. Используемые критерии обычно разрабатываются на местном уровне. Однако некоторые агентства по предоставлению грантов могут потребовать использования определенных критериев. Методология. Обеспечивающая объективную оценку потребностей рассматриваемого подразделения. Необходима и должна включать финансовые и другие прогнозы для надлежащего выявления этих потребностей.
  • Разработка программ достижения поставленных целей и задач на основе результатов оценки потребностей. Процесс оценки должен определять потребности и определять их приоритетность. По результатам этого процесса должны быть разработаны программные планы. Отвечающие потребностям организации. При планировании программ следует использовать комплексный подход для предотвращения дублирования усилий. Обеспечения эффективного использования ресурсов и удовлетворения всех выявленных потребностей.
  • Подготовьте бюджеты программ для поддержки планов реализации. При наличии плана программы может быть разработан бюджет. Традиционный бюджетный подход заключается в присвоении только тех денежных средств. Которые необходимы для покрытия расходов программы или проекта в первый финансовый год. В конце года срок действия ассигнований истекает. И денежные средства должны быть перераспределены на каждый последующий год программы или проекта. Такой подход является излишне сложным и сложным. может отвлекать внимание администрации и совета директоров от важных бюджетных вопросов. Чтобы избежать этих проблем. Рекомендуется разработка многолетних программных бюджетов. Будь то для капитальных или специальных программ. Если государственные и местные законы допускают многолетнее бюджетирование.

[назад к началу]

Разработка многолетних строительных бюджетов имеет два основных этапа. Первый этап включает в себя обширное планирование для определения потребностей объектов. Это может быть достигнуто с помощью процесса. Описанного в предыдущей главе. Посвященной финансовому прогнозированию и планированию. Комитет может быть создан специально для планирования капиталовложений или в рамках стратегического планирования. Определение потребностей в капитале может также исходить от обслуживающего персонала или от оценка по контракту. В ходе оценки должны быть определены затраты на конкретную программу. И на основе этих исходных данных может быть принято решение о том. Следует ли продолжать осуществление строительного проекта. Как только это решение будет принято. Может начаться второй этап. Связанный с разработкой бюджета. Этот процесс не обязательно должен быть включен в годовой бюджетный процесс.

[назад к началу]

После принятия решения о начале программы приобретения капитала следует изучить механизмы финансирования. Это часто связано с той или иной формой облигационной задолженности; однако строительные программы могут финансироваться за счет накопленных операционных средств. В качестве альтернативы можно использовать аренду капитала и рассрочку платежей. В ситуациях. Когда используется финансирование облигаций. Инициатива по облигациям должна быть рассмотрена и одобрена советом управляющих до того. Как она будет внесена в бюллетень. Размер облигационной инициативы для конкретной программы может определяться оценками совокупных затрат. Генерируемых в процессе планирования. И может не включать детальные бюджеты проектов до тех пор. Пока финансирование не будет обеспечено. Однако, в зависимости от местной политической конъюнктуры. Облигационные инициативы могут потребовать детальной оценки затрат. В которой конкретно определяются проекты. Подлежащие финансированию за счет полученных средств. Прежде чем выпуск облигаций может быть включен в избирательное голосование.

Финансовые консультанты и адвокаты по облигациям могут получить консультации по вопросам размера. Применимого налогового законодательства. Маркетинга и продажи выпусков облигаций. Другие соображения включают ограничения налоговых ставок или предельные уровни долга. Которые могут повлиять на сумму облигационного долга. Который может быть взят.

Когда финансирование будет обеспечено. Должны быть разработаны подробные бюджеты проектов. Индивидуальные бюджеты. Охватывающие жизнь каждого проекта. Необходимы для надлежащего мониторинга соответствующей деятельности. Хотя сметы расходов. Разработанные в процессе планирования. Могут использоваться для определения размера инициативы по облигациям. Фактические бюджеты проектов должны содержать более подробную информацию. Архитекторы, подрядчики и персонал должны быть вовлечены в подготовку бюджета, кроме того. Необходимо будет выявить такие факторы. Как изменение численности учащихся. Дополнительные потребности в объекте или объекте и т. Д., Которые могут вызвать существенные различия между фактическим бюджетом проекта и сметой расходов. Разработанной в процессе планирования. Бюджеты строительных проектов с использованием многолетнего формата должны периодически пересматриваться администраторами с регулярными отчетами. Представляемыми совету директоров о ходе реализации каждого проекта. Адвокаты по облигациям и финансовые консультанты также должны периодически получать информацию о ходе реализации проектов с использованием заемных средств.

Таким образом. Процесс составления бюджета является неотъемлемой частью эффективного финансового управления любой организацией. Адекватное планирование и управление ресурсами организации играют важную роль по мере того. Как движение за повышение подотчетности приобретает все большее значение. Особое внимание уделяется рациональным методам составления бюджета. Таким как бюджетирование на местах. Поскольку администраторы школьных округов и финансирующие учреждения требуют более высокого уровня обоснования ежегодных расходов и децентрализованное принятие решений. Бюджетирование на основе сайтов завоевывает популярность среди администраторов благодаря своей уникальной способности эффективно ориентировать финансирование. Поскольку руководство кампуса в значительной степени принимает решения о распределении ресурсов. Тем не менее. Независимо от того. Какой метод составления бюджета принят. Некоторые преимущества подготовки и управления бюджетом остаются прежними: больший контроль и подотчетность за финансовыми ресурсами. А также демонстрация того. Что администраторы активно планируют для будущих нужд.

[назад к началу]